El intercambio autom tico de informaci n hacia el nuevo

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32 and Development OECD and above all the introduction of the Foreign. Account Tax Compliance Act Fatca by the United States in 2010 have. promoted the need to adopt the automatic exchange of information as the. new fiscal transparency standard Automatic exchange of information allows. home countries to verify whether their taxpayers have correctly included. foreign income allowing tax authorities to have early warning of possible non. compliance cases In February 2014 the OECD published its proposal for a. new global model of automatic exchange of financial account information. The new global model contains the necessary legal instruments and due. diligence and reporting procedures mainly for financial institutions. Key words international fiscal transparency automatic exchange of. information safeguards Multilateral Convention on Mutual Administrative. Assistance in Tax Matters Fatca Global Forum on Transparency and. Exchange of Information for Tax Purposes The Group of Eight G8 access. to bank information for tax purposes, CONTENIDO I INTRODUCCI N II DESARROLLOS GLOBALES RECIENTES. III EL INTERCAMBIO AUTOM TICO DE INFORMACI N IV EL MODELO. NICO DE INTERCAMBIO AUTOM TICO DE INFORMACI N FINANCIERA. I I n t r o d u cc i n, Las ltimas d cadas han sido testigo de una liberalizaci n y globalizaci n. sin precedentes de las econom as Los pa ses cada vez han eliminado. o limitado m s los controles sobre las inversiones extranjeras y han. disminuido los controles de divisas Al mismo tiempo avances en la. tecnolog a de la informaci n y comunicaci n han hecho que sea m s. f cil para los inversores ocultar a sus autoridades tributarias las rentas. que obtienen en el extranjero, M i g u e l E d ua r d o P e c h o T r i g u e r o s. Mientras que los negocios se hacen globales las autoridades tributarias. permanecen confinadas a sus respectivas jurisdicciones As los. funcionarios solo monitorean una parte de las actividades o las. inversiones que realiza un contribuyente que opera de forma global. Como resultado las autoridades tributarias dependen cada vez m s de. la cooperaci n con sus contrapartes extranjeras para administrar m s. eficazmente sus leyes tributarias nacionales1, Un elemento clave de esa cooperaci n es el intercambio de informaci n. Es una manera eficaz para que los pa ses mantengan la soberan a sobre. la aplicaci n y el cumplimiento de sus leyes tributarias Los esc ndalos. bancarios de 2008 y la crisis financiera global posterior supusieron un. aumento de las preocupaciones de los gobiernos mayoritariamente. de los pa ses de la Organizaci n para la Cooperaci n y Desarrollo. 1 CIAT IBFD Manual de administraci n tributaria 2011. Derecho PUCP N 72 2014 ISSN 0251 3420, Econ micos OCDE y de la Uni n Europea UE por la existencia.
de d ficits fiscales y la fuga de ingresos tributarios motivando un. resurgimiento del inter s por el intercambio de informaci n. El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informaci n El intercambio. Tributaria el Foro Global en adelante se convirti entonces en el rgano autom tico de. certificador del est ndar internacional en materia de intercambio de informaci n. informaci n2 A trav s de un proceso de revisiones paritarias se entiende hacia el nuevo. cumplido el est ndar internacional cuando i existe disponibilidad de est ndar de. informaci n fiscalmente relevante en particular de cuentas bancarias y transparencia. sus titulares ii la autoridad tributaria tiene atribuciones para acceder a fiscal interna. ella y iii la informaci n puede ser intercambiada con otras autoridades cional. tributarias que lo requieran con salvaguardas que protejan los derechos Automatic. de los contribuyentes y la confidencialidad Las revisiones eval an las exchange of. normativas internas de los pa ses miembros fase 1 y la aplicaci n information. efectiva del intercambio que dichas normas permiten fase 2 Las towards a new. revisiones se someten a la asamblea de pa ses y son aprobadas con la global stan. regla del consenso menos uno dard of tax,transparency. Claramente el est ndar internacional promovido por el Foro Global. aplica al intercambio de informaci n a requerimiento Sin embargo. algunas medidas adoptadas por la UE iniciativas previas de la. OCDE y sobre todo la introducci n en 2010 del Foreign Account. Tax Compliance Act Fatca de los Estados Unidos EE UU han. promovido la adopci n del intercambio autom tico de informaci n. como nuevo est ndar de transparencia fiscal internacional con el. fin de apoyar a las autoridades tributarias a determinar y recaudar. correctamente los impuestos por ingresos del capital obtenidos por sus. residentes en el extranjero, M i g u e l E d ua r d o P e c h o T r i g u e r o s. II D e s a r r o l l o s g l o b a l e s r e c i e n t e s. En julio de 2005 entr en vigencia en la UE la Directiva 2003 48 CE. Directiva sobre la Fiscalidad de los Rendimientos del Ahorro por la. cual los pa ses miembros intercambian autom ticamente informaci n. sobre los intereses pagados en su jurisdicci n a individuos residentes. fuera de ella Luxemburgo y Austria disfrutaron de un per odo de. transici n para aplicar esta medida durante el cual en lugar de. proporcionar informaci n a los dem s Estados miembros aplicaban. una retenci n del 35 3 Para la implementaci n de la Directiva el. Consejo de la Uni n Europea adopt est ndares de reporte com n. 2 Al momento en que se culmin este art culo 121 jurisdicciones se hab an adherido voluntariamente. al Foro Global Los pa ses de Am rica Latina que participan son Argentina Brasil Chile Colombia. Costa Rica El Salvador Guatemala M xico Panam Rep blica Dominicana y Uruguay. 3 Posteriormente en abril de 2013 Luxemburgo ha se alado su intenci n de intercambiar. autom ticamente informaci n bancaria con otros pa ses miembros de la UE a partir de 2015. Derecho PUCP N 72 2014 ISSN 0251 3420, 34 FISC 39 y FISC 153 basados en dos trabajos previos de la OCDE. i el Formato Magn tico Est ndar SMF por sus siglas en ingl s de. 1997 y ii el Formato Est ndar de Transmisi n STF por sus siglas. en ingl s basado en el lenguaje XML cuya versi n m s reciente la. 2 1 fue adoptada por los pa ses en 2005 Un proyecto de enmienda de. la Directiva que propon a incluir informaci n de personas jur dicas y. otras entidades fue rechazado en diciembre de 2013 por el Consejo de. Asuntos Econ micos y Financieros de la UE4, Otro antecedente del intercambio autom tico de informaci n es la. iniciativa Treaty Relief and Compliance Enhancement Trace de. la OCDE que naci con el objetivo de mejorar el procedimiento por. el cual los inversionistas en fondos de inversi n y fondos de inversi n. colectiva pod an reclamar beneficios derivados de la aplicaci n de los. tratados tributarios pero que evolucion a un completo esquema de. intercambio autom tico de informaci n En enero de 2009 un grupo. piloto de pa ses empez a desarrollar una propuesta de documentaci n. estandarizada acuerdos y formularios a ser usados entre los pa ses de. la fuente y los intermediarios financieros e inversionistas participantes. Pero ha sido Fatca determinante para impulsar el intercambio. autom tico de informaci n En marzo de 2010 los EE UU aprobaron. Fatca con el fin de controlar el cumplimiento tributario de los. contribuyentes americanos que disponen de activos financieros y. obtienen ingresos de los mismos en el exterior Carbajo y Porporatto. definen Fatca como un complejo sistema de procedimientos de debida. diligencia reporte y retenci n de impuestos que afecta principalmente. a instituciones financieras extranjeras y algunas entidades no financieras. privadas que mantienen contactos con los EE UU5 En Am rica Latina. ya han firmado un modelo de acuerdo intergubernamental IGA por sus. M i g u e l E d ua r d o P e c h o T r i g u e r o s. siglas en ingl s con EE UU tanto Costa Rica como M xico y seg n la. Federaci n Latinoamericana de Bancos Felaban Argentina Brasil. Chile y Panam vienen teniendo un di logo activo con las autoridades. estadounidenses, A partir de julio de 2014 los agentes de retenci n retendr n en la fuente.
un 30 sobre cualquier pago de fuente estadounidense intereses. dividendos etc tera que se haga a instituciones financieras extranjeras. a menos que hubieran acordado previamente reportar informaci n sobre. 4 La propuesta consideraba incluir el pago de intereses y otros rendimientos del ahorro a personas. jur dicas y otras entidades como fundaciones y fideicomisos incluir otros pagos equivalentes a los. intereses derivados de nuevos productos financieros e incluir a nuevos tipos de fondos de inversi n. 5 Carbajo Vasco Domingo y Pablo Porporatto Los ltimos avances en materia de transparencia. e intercambio de informaci n tributaria Documentos de Trabajo 3 del Centro Interamericano de. Administraciones Tributarias Direcci n de Estudios e Investigaciones Tributaria septiembre 2013. El concepto de instituci n financiera alcanza a bancos aseguradoras depositarias casas de bolsa. intermediarios y agentes financieros y fondos,Derecho PUCP N 72 2014 ISSN 0251 3420. las cuentas estadounidenses a la autoridad tributaria estadounidense. el Internal Revenue Service IRS 6 Las instituciones financieras. extranjeras aplicar n retenciones del 30 a otras que no se adhieran. e incluso cerrar n cuentas de clientes que no est n de acuerdo con. brindar su identificaci n El intercambio,autom tico de. Reconociendo los problemas asociados al car cter extraterritorial de informaci n. la medida en junio de 2012 los EE UU junto con los pa ses del hacia el nuevo. Grupo de los Cinco G5 Alemania Espa a Francia Italia y el est ndar de. Reino Unido emitieron una declaraci n conjunta y acordaron transparencia. firmar un IGA bajo el cual las instituciones financieras extranjeras fiscal interna. cumplir n con sus obligaciones de Fatca reportando a sus respectivas cional. autoridades tributarias la informaci n de las cuentas estadounidenses Automatic. la misma que luego ser intercambiada autom ticamente entre los exchange of. gobiernos information,towards a new, As los IGA no solo implementar n Fatca sino que se han convertido. global stan, en una referencia para avanzar hacia un modelo com n de intercambio. dard of tax, autom tico de informaci n Los pa ses antes mencionados se alaron transparency.
su compromiso de trabajar junto con la OCDE la UE y cualquier otro. pa s interesado para adaptar los t rminos del IGA y convertirlo en el. modelo com n de intercambio autom tico de informaci n incluyendo. el desarrollo de est ndares de reporte y sistemas de evaluaci n En. abril de 2013 el G5 anunci su intenci n de trabajar en un proyecto. piloto de intercambio autom tico multilateral basado en los IGA. firmados e invit a otras jurisdicciones a unirse al proyecto A esta. iniciativa se han sumado doce pa ses europeos B lgica Dinamarca. Eslovenia Eslovaquia Finlandia Irlanda los Pa ses Bajos Polonia. Portugal Rumania Rep blica Checa y Suecia las dependencias de. la corona brit nica la Isla del Hombre la Isla de Jersey y la Isla de M i g u e l E d ua r d o P e c h o T r i g u e r o s. Guernesey y los territorios brit nicos de ultramar las Islas de Gran. Caim n Anguila Bermuda las Islas V rgenes Brit nicas Monserrat. Gibraltar y las Islas de Turcos y Caicos y recientemente M xico. Noruega y Australia, Actualmente existe ya una propuesta para ampliar el mbito de. aplicaci n de la Directiva y as incluir informaci n de dividendos. ganancias de capital saldos de cuentas cualquier otro ingreso generado. con relaci n a activos mantenidos en una cuenta financiera y cualquier. otro ingreso en relaci n Igual que en el caso de Fatca los pa ses del G5. emitieron una carta a la Comisi n Europea en abril de 2013 informando. su inter s por desarrollar un proyecto piloto de intercambio autom tico. multilateral Esta iniciativa parece correr en paralelo aunque la UE. se ha apresurado en se alar que estar atenta a los desarrollos en la. 6 En ausencia del acuerdo los beneficios derivados de un tratado tributario deber n ser ejercidos. mediante solicitudes de devoluci n de impuestos,Derecho PUCP N 72 2014 ISSN 0251 3420. 36 implementaci n de Fatca En ese sentido el riesgo de superposici n se. reduce Adem s los pa ses del G5 han hecho declaraciones p blicas con. relaci n a la necesidad de adoptar un est ndar nico basado en Fatca. Gr fico 1 IGA Modelo 1 e intercambio autom tico de informaci n7. Model 1 IGA reporting,Customer Financial Model 1 IGA exchanges. Accountholder Institution Leveraging on Model 1 IGA. implementation to develop,standardised automatic exchange. Country A in a multilateral context,Tax Authorities.
US Tax Financial Customer,Authorities Institution Accountholder. Tax Authorities,Customer Financial,Accountholder Institution. Fuente OCDE 2013,III El intercambio autom tico de informaci n. El intercambio autom tico de informaci n es la transmisi n sistem tica. y peri dica de grandes vol menes de informaci n acerca de las rentas. dividendos intereses salarios entre otros obtenidas por contribuyentes. residentes de una jurisdicci n la cual es obtenida en las jurisdicciones de. la fuente de manera rutinaria a trav s de declaraciones de los pagadores. M i g u e l E d ua r d o P e c h o T r i g u e r o s. instituciones financieras empleadores entre otros Son varios los. instrumentos legales que permiten a la fecha la implementaci n de un. hacia el nuevo est ndar de transparencia fiscal internacional Automatic exchange of information towards a new global standard of tax transparency miguel eduardo peCHo trigueros Resumen Las autoridades tributarias dependen cada vez m s de la cooperaci n con sus contrapartes extranjeras para administrar m s eficazmente sus leyes tributarias nacionales Luego de los esc ndalos bancarios

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