El ABC de la nueva herramienta mundial la evasi n fiscal

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Edici n 1012,El ABC de la nueva herramienta mundial. contra la evasi n fiscal, En los ltimos a os el intercambio de informaci n tributaria entre pa ses se ha convertido. en uno de los temas de mayor importancia en la agenda pol tica y econ mica a nivel. mundial En la actualidad no se concibe una fiscalizaci n cuyo objetivo radique en. verificar hechos econ micos locales sino que bajo un mundo globalizado se hace. seguimiento a aquellas figuras de planeaci n tributaria internacional con las cuales se. busca una baja imposici n o en algunos casos la evasi n fiscal. La multiplicidad de tratados para evitar la doble imposici n y la reducci n de costos. fiscales que ofrecen algunos pa ses con el fin de atraer inversi n extranjera ha inducido. la estructuraci n de negocios que buscan reducir al m ximo los impactos impositivos Lo. anterior ha dado lugar en algunos casos a la doble exenci n obviando el pago de. impuestos o una imposici n inferior a la ordinaria lo cual implica que algunas actividades. puedan quedar sin gravar o serlo de manera insuficientemente Como consecuencia se Editor. ha presentado una reducci n de la base imponible mundial lo que constituye una gran. preocupaci n para los Estados Germ n Montoya,Director Econ mico. En esta semana econ mica se hace una rese a del nuevo est ndar de intercambio de. informaci n tributaria CRS establecido por la OCDE En primer lugar se har una. breve rese a hist rica de este acuerdo multilateral as como una explicaci n del objeto y. las obligaciones que las jurisdicciones entre estas Colombia han adquirido de cara a. este nuevo est ndar de informaci n De igual forma se realizar una descripci n de la. informaci n que ser objeto de reporte y las diferentes fechas en las que se dar cabal Autores de esta edici n. cumplimiento al CRS,Jos Manuel G mez,Adriana Mar a Ovalle. Antecedentes Alba Janette Cardona, Una de las principales causas de estas pr cticas es el gran desarrollo que en los ltimos.
a os ha tenido la denominada econom a digital en la que el mercado ocupa un lugar. m s preponderante en el ciberespacio Frente a esta nueva realidad econ mica se han. quedado rezagadas las definiciones de fuente y residencia fiscal necesarias para la. caracterizaci n de los ingresos en materia tributaria cuyos conceptos esenciales tienen. como punto de partida un espacio lugar o territorio f sico donde se debe declarar un. ingreso o una renta atendiendo los par metros indicados por cada Estado. Y es precisamente en esta lucha trasfronteriza contra la evasi n de impuestos que el. intercambio autom tico de informaci n tributaria adquiere gran relevancia As en 1998 la. Organizaci n para la Cooperaci n Econ mica y el Desarrollo OCDE public la. Convenci n sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Impositiva conocida como. la Convenci n de Estrasburgo que incluye el intercambio autom tico de informaci n. para identificar posibles evasores y cuyo protocolo modificatorio fue ratificado por. Colombia mediante la Ley 1661 de 2013 y promulgado por el Decreto 343 de 2015 As. mismo en el a o 2002 este organismo multilateral public un modelo de Tratado de. Se agradece la colaboraci n del Dr Antonio Jos N ez en la elaboraci n de esta edici n de la. Semana Econ mica,Semana Econ mica 2015 2, Intercambio de Informaci n Tributaria TIEA por las siglas Colombia con la informaci n ex gena que reportan las. en ingl s con el prop sito de unificar los t rminos que entidades financieras a la DIAN. deben regir este tipo de cooperaci n,En qu consiste. Sin embargo la aparici n global de instrumentos coactivos. y accionables solo fue una realidad desde la aprobaci n. en Estados Unidos EE UU de FATCA Ley sobre el EL CRS es un acuerdo multilateral que en el caso. Cumplimiento Fiscal Relativo a Cuentas en el Extranjero colombiano se deriva de la Convenci n de Estrasburgo la. de 2010 a la cual Colombia qued sujeta mediante la cual como ya se indic fue ratificada por Colombia. firma del Acuerdo Intergubernamental IGA con este pa s mediante la Ley 1661 de 2013 y permite a los Estados. el 20 de mayo de 2015 firmantes comprometerse con otros pa ses a prestar. asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales A su. vez el convenio contempla el intercambio autom tico de. En l nea con las medidas adoptadas por EE UU y dada la. informaci n incluyendo auditor as fiscales simultaneas y. necesidad de contar con la informaci n necesaria para. participaci n en auditor as en el extranjero as como la. hacerle frente a la evasi n fiscal el 19 de abril de 2013 los. asistencia en el cobro establecimiento de medidas,Ministros de Hacienda del Grupo de los 20 G201. cautelares y notificaci n o traslado de documentos Este. apoyaron el intercambio autom tico de informaci n como. acuerdo no se considera un tratado p blico y no requiere. nuevo est ndar para identificar a los evasores por. aprobaci n por parte del Congreso ni an lisis por parte de. oposici n al modelo previo que contemplaba solamente. la Corte Constitucional, solicitudes de informaci n sobre casos puntuales y dos. meses despu s el 19 de junio de 2013 los l deres del. En la actualidad m s de noventa Estados han suscrito. Grupo de los 8 G82 se comprometieron a adoptar pasos. este acuerdo multilateral y su implementaci n se realizar. concretos para poner en marcha un modelo global de. de manera gradual en tres grupos i los que se, intercambio autom tico Es as como el 6 de septiembre.
comprometieron a iniciar intercambios de informaci n en. del mismo a o los l deres del G20 anunciaron que,el a o 2017 conocidos como adoptantes tempranos. adoptar an el intercambio autom tico de informaci n como. early adopters entre los cuales se encuentra Colombia3. el nuevo est ndar global o Common Reporting Standard. ii los que optaron por iniciar el intercambio de informaci n. en 2018 y iii los que no escogieron una fecha,determinada. En este contexto el 23 de febrero de 2014 los pa ses del. G20 adoptaron el documento Common Reporting El CRS es similar en su funcionamiento a FATCA cuyo. Standard for the automatic exchange of tax information marco regulatorio se encuentra establecido en Colombia. que es la base fundamental del CRS actual en la Resoluci n 060 de 2015 IGA La pieza fundamental. Posteriormente el 6 de mayo de 2014 los 34 miembros son las Instituciones Financieras Sujetas a Reporte que. de la OCDE apoyaron la Declaraci n para el Intercambio comprenden las mismas categor as previstas en el IGA. Autom tico de Informaci n en Materias Impositivas como son las entidades donde se manejan los dep sitos. p e bancos o las que realizan actividades de custodia. El instrumento a trav s del cual se materializa este p e sociedades fiduciarias las entidades de inversi n. intercambio es el sistema financiero Para ello las p e los fondos de inversi n colectiva y compa as de. entidades financieras son requeridas por la autoridad seguros especificadas todas las cuales est n obligadas a. tributaria para entregar informaci n de los realizar una debida diligencia de sus clientes y a reportar a. cuentahabientes de los pa ses con los que se ha suscrito la DIAN la informaci n de los residentes fiscales de los. un acuerdo de manera similar a como hoy ocurre en pa ses con los cuales Colombia suscriba el acuerdo. 1 Los miembros del G20 son Alemania Arabia Saudita Argentina Australia Brasil Canad China Corea Estados Unidos Francia. India Indonesia Italia Jap n M xico Reino Unido Rusia Sud frica Turqu a y la Uni n Europea. 2 Los miembros del G8 son Alemania Canad Francia Estados Unidos Italia Jap n Reino Unido y Rusia. 3 Tambi n incluye jurisdicciones tales como Alemania Argentina B lgica Corea Francia Italia M xico Pa ses Bajos y Reino Unido. Semana Econ mica 2015 3, Debida diligencia e informaci n a reportar Clases de cuentas. El proceso de debida diligencia tiene como objetivo Cuentas no reportables En el grupo de las cuentas no. identificar a los clientes de las entidades financieras reportables o excluidas consideradas como de bajo. sujetas a reportar que sean residentes fiscales de los riesgo se encuentran entre otras las cuentas de. pa ses con los cuales Colombia ha suscrito el acuerdo pensiones y jubilaci n cuentas con tratamiento que no. multilateral con el fin de recolectar y reportar la sean de jubilaci n pero que cuenten con tratamiento. informaci n requerida respecto a sus cuentas financieras tributario favorable p lizas de seguro de vida con plazo. cuentas judiciales y cuentas de dep sito generadas por. Las clases de cuentas cuyos titulares o beneficiarios pagos en exceso no reembolsados4 de manera similar a. cuentahabientes est n sujetos al proceso de debida las que determina el IGA. diligencia son b sicamente las mismas que bajo FATCA. las cuentas de dep sito p e cuentas corrientes de Cuentas sujetas a reporte Para efectos de detectar las. ahorros y CDT las cuentas de custodia p e derechos en cuentas sujetas a reporte o cuentas reportables la entidad. patrimonios aut nomos los intereses en deuda o capital financiera deber definir dos criterios independientes i si. en ciertas entidades de inversi n los contratos de seguros el cuentahabiente es una persona reportable y aunque no. con valor en efectivo y contratos de anualidades que lo sea ii determinar si es una entidad persona jur dica. usualmente tienen la forma de pensiones no financiera pasiva con personas controladoras que sean. personas reportables Bajo las normas del CRS se, Para realizar el proceso de debida diligencia las entiende por controlante a quien disponga directa o. Instituciones Financieras Sujetas a Reportar deben indirectamente del 25 o m s del capital de una empresa. distinguir entre dos categor as de cuentas preexistentes y o a quien de otro modo determine la operaci n de esta. nuevas as como de cuentahabientes personas naturales. y personas jur dicas El t rmino para que una cuenta sea Una vez determinado que la persona es reportable se. considerada preexistente depender de las obligaciones debe distinguir entre las cuentas de personas y las de. asumidas por cada jurisdicci n las cuales determinar n entidades personas jur dicas. en qu momento se considera una cuenta como nueva, Los Estados que como Colombia se calificaron como Tipos de personas.
adoptantes tempranos deber n considerar como nuevas. las cuentas abiertas desde el 1 de enero de 2016 Personas naturales En relaci n con las cuentas de. personas naturales se presentan grandes diferencias. Conviene precisar que el concepto de Persona Reportable respecto al modelo FATCA como por ejemplo que bajo el. bajo el CRS difiere con respecto al de US citizen que CRS no existe cuant a m nima a su saldo5 para eximir del. determina FATCA ya que solo se consideran como tales a proceso de la debida diligencia Se distinguen dos clases. los cuentahabientes que sean residentes para efectos de cuentas cuentas preexistentes y cuentas nuevas. impositivos o tributarios residentes fiscales de una. Jurisdicci n Reportable es decir de un pa s extranjero Las primeras se dividen entre la de bajo valor y la de alto. que sea parte del acuerdo multilateral mientras que en valor Las cuentas preexistentes de bajo valor tienen saldo. FATCA se consideran reportables a todos los ciudadanos menor o igual a US 1 000 000 La debida diligencia de. de EE UU US citizens sin importar su residencia fiscal estas cuentas presenta dos herramientas por un lado la. No obstante de manera similar a FATCA el CRS incluye entidad deber realizar el test de la direcci n de residencia. algunas excepciones a la obligaci n de reportar tales y por el otro la b squeda de registros electr nicos Con la. como la de las sociedades cuyas acciones se negocian primera herramienta la entidad financiera puede tratar. regularmente en una bolsa autorizada o las de las como no reportable a un cuentahabiente que tenga. Instituciones Financieras direcci n local evidencia que deber estar soportada. 4 Taller del Est ndar de Reporte Com n Common Reporting Standard OCDE Julio 2011. 5 FATCA excluye de debida diligencia a las cuentas preexistentes con saldo menor a US 50 000 con algunas excepciones al igual que. las cuentas nuevas que sean cuentas de dep sito con dicho saldo. Semana Econ mica 2015 4, documentalmente Frente a la segunda herramienta es fiscal de los cuentahabientes El proceso para su. necesario precisar que se aplica en el evento que la obtenci n es flexible sin embargo deber estar firmada. entidad financiera sepa o tenga motivos para determinar por el cuentahabiente y deber contener los datos de. que la documentaci n no es confiable evento en el cual fecha nombre direcci n de residencia jurisdicci n es de. tendr 90 d as para obtener del cliente una residencia para efectos fiscales TIN s y fecha de. autocertificaci n y una nueva evidencia documental nacimiento. Agotado este procedimiento realizar la b squeda, electr nica de indicios los cuales son similares a los que La Entidad Financiera deber comparar esta. se manejan en FATCA Si luego de realizar estos dos autocertificaci n con el resto de la informaci n obtenida en. procedimientos la entidad no puede establecer la direcci n el momento de la apertura de la cuenta y no podr ser. de residencia la cuenta ser no documentada y por tanto considerada razonable si existen motivos para conocer. sujeta a reporte que no es confiable lo que implicar la obtenci n de una. nueva autocertificaci n o una explicaci n razonable y. Las cuentas preexistentes de alto valor tienen saldo documentaci n adicional. el nuevo est ndar global o Common Reporting Standard CRS En este contexto el 23 de febrero de 2014 los pa ses del G20 adoptaron el documento Common Reporting Standard for the automatic exchange of tax information que es la base fundamental del CRS actual Posteriormente el 6 de mayo de 2014 los 34 miembros

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